Оценка движимого имущества: примеры и определение

1. Что такое движимое имущество простыми словами

Согласно информации, указанной в статье 130 Гражданского кодекса, движимое имущество означает все, что не было определено как недвижимое имущество. То есть недра земли, участки и все, что на них установлено, без возможности демонтажа, с сохранением функций и целостности.

В первую очередь, это здания, недостроенные постройки и другие сооружения. Свойства также:

• Суда (плавание по РФ и зарубежным морям);
• Космические объекты;
• Самолет;
• Часть строения, где расположены автостоянки. Здесь необходимо соблюдать одно условие, границы этой части должны быть описаны в соответствии с Законом о земельном кадастре.

Довольно часто от владельцев движимого имущества не требуется их регистрировать. Но, если речь идет об автомобиле, то без регистрации не обойтись. Что касается сделок, то они часто не требуют государственной регистрации. Исключением может быть что-то особо ценное, находящееся в обращении в ограниченном количестве.

2. Признаки движимого имущества

Законодательные акты не содержат информации о том, какими характеристиками обладает движимое имущество, поэтому назвать их конкретно очень сложно. При этом признаки следует определять путем сопоставления тех, которыми обладает собственность, а именно:

• Постоянная привязка к местности;
• Невозможность переместить недвижимость без потери целостности и качества.

Например, вы не сможете переместить дом, построенный на участке, или переместить сам участок. Кроме того, такие коммуникации, как кондиционер, водоснабжение или канализация, не могут считаться движимым имуществом.

Основная особенность, по которой необходимо различать движимые товары, — это возможность перевозки без потери основных качеств.

Движущимся имуществом могут быть птицы, сельскохозяйственные животные или домашние животные. В статье 130 ГК РФ можно найти информацию только о том, какими характеристиками обладает недвижимость. Если другой актив не обладает этими характеристиками, он классифицируется как мобильный.

Почему самолёт отнесли к недвижимости

Все самолеты и корабли, плавающие под флагом Российской Федерации, приравнены к территории России, то есть являются ее частью. Это означает, что на борту лайнера будут действовать российские законы. То же самое и с самолетами и кораблями из других стран мира. Кроме того, эта недвижимость подлежит обязательной регистрации, что является одним из основных признаков недвижимости.

Самолеты и корабли являются движимым имуществом.

Методы оценки стоимости имущества

Для оценки стоимости недвижимости специалисты используют следующие методы:

• сравнительный метод;
• дорогой метод;
• прибыльный метод.

Сравнительный метод требует выявления конкурирующих свойств, определения степени их сопоставимости с объектом, предусмотренным для объективной корректировки продажной цены такого имущества в соответствии с изменившимися рыночными условиями.

Методы сравнительного подхода позволяют определять рыночную стоимость с точки зрения использования. Чтобы определить стоимость в зависимости от места использования, необходимо добавить к рыночной стоимости расходы на транспорт, основное строительство, монтаж и ввод в эксплуатацию.
загрузка…

Дорогой метод предполагает использование рыночной информации о приведенной стоимости и рыночных условиях применения методов. Эта информация позволяет оценщику определить размер предпринимательской прибыли, рентабельность организаций, показать выгоды, а также уровень функционального устаревания собственности с момента выхода на рынок.

Затратный подход — это метод оценки имущества, основанный на определении затрат на создание, изменение и использование свойств с учетом всех видов амортизации.

Затратный подход включает принцип замещения, который выражает тот факт, что покупатель заплатит за готовый объект не больше, чем за созданный объект той же самой полезности.

Прибыльный метод требует, чтобы оценщик знал рыночную информацию о функционировании рынка, на котором находится недвижимость. Необходимо определить операционные расходы, ожидаемую норму прибыли и даже конкурентный потенциал данного рынка.

Федеральное имущество и структура федеральных властей, местных органов управления

Федеральная собственность находится в государственной собственности и управляется федеральным агентством Росимущество. В сферу деятельности агентства входят обязанности по предоставлению государственных услуг и функции обеспечения соблюдения территориальных отношений.

Основные функции Росимущества в установленных полномочиях:

• реализация единой государственной политики в области имущественных и земельных отношений;
• введение полномочий собственника в пределах и должным образом определяется федеральным законодательством в отношении собственности федеральных государственных унитарных предприятий и государственных учреждений, акций (долей) акционерных обществ (хозяйственных) и иных казначейских активов государства образование Российской Федерации
• разграничение государственной собственности, в том числе земли, собственности Российской Федерации, собственности субъектов Российской Федерации и собственности муниципальных образований;
• реализация полномочий собственника имущества должника — федерального государственного унитарного предприятия, осуществляющего производство по делу о несостоятельности;
• защита имущественных и иных законных прав и интересов Российской Федерации при управлении федеральным имуществом и его приватизации на территории Российской Федерации и за рубежом;
• внедрение учета федерального имущества и ведение реестра федерального имущества.

Текущее оперативное управление муниципальными услугами должно осуществляться специально созданными для этого структурами, созданными профессионально подготовленным персоналом. Функции этих государственных структур в муниципальных образованиях выполняют органы местного самоуправления. Они были созданы для более широких целей и для решения как минимум двух задач: политического управления (власти) и экономического управления, и не всегда можно точно разделить эти задачи.

3. Виды движимого имущества

В некоторых странах гражданский кодекс настолько отличается, что одни и те же правила могут применяться к движимому и недвижимому имуществу. Статья 1205 Гражданского кодекса гласит, что право собственности на вещи должно определяться законом стороны, в которой она находится. Однако, если объект находится в пути, например, на самолете, корабле или автомобиле, прекращение или возникновение прав на него определяется законом стороны, от которой он был отправлен.

Закон определяет особо ценное движимое имущество по отношению к бюджетным и федеральным учреждениям в соответствии с положениями Министерства по чрезвычайным ситуациям Российской Федерации, в том числе:

• Вещи на сумму более 350 000 рублей;
• Иное имущество, необходимое для того, чтобы службы могли в полной мере и эффективно принять меры в случае возникновения чрезвычайных ситуаций, указанные в уставе их деятельности. Балансовая стоимость этих предметов за единицу должна превышать 100 000 рублей. Сюда входят средства индивидуальной защиты, оружие, робототехника, электрические машины и станки, компьютеры, оргтехника, комплексы с дистанционным управлением, тракторы и прочая спецтехника;
• Предметы, которые утилизируются в порядке, установленном нормативными актами и законодательством Российской Федерации. В том числе ценные музейные коллекции, а также документы, поступающие в государственную собственность и на баланс музейных фондов Российской Федерации.

Существует несколько видов собственности, по которым у юристов возникает много спорных ситуаций, в том числе:

• Кондиционеры, сигнализация, платежные терминалы, банкоматы, рекламные баннеры;
• Транспортные средства;
• Электросеть, водоснабжение, кабельные линии связи, канализация;
• Предметы благоустройства, установленные в арендованных помещениях;
• Аренда объектов и сдача арендаторам;
• Имущество, полученное при реорганизации или внесенное в уставный капитал;
• Предметы, которые ранее использовались другими;
• Модернизированные помещения.

Какое имущество, такой и договор

Тип имущества (движимое / недвижимое), с которым стороны заключают сделку, может напрямую влиять на соответствующий гражданско-правовой договор, который ее оформляет. В этом случае нормы права обычно четко разделяют, как действовать в ситуации с недвижимостью и как — с движимым имуществом. Вот несколько примеров.

Например, форма договора дарения может зависеть от типа собственности. Таким образом, договор дарения недвижимости всегда подлежит государственной регистрации, а движимое имущество может быть передано в дар устно. Но есть два исключения, когда требуется письменная форма, правда, без государственной регистрации (п. 2 ст. 574 ГК РФ):

• жертвователь — юридическое лицо, стоимость подарка — более 3000 рублей;
• договор содержит обещание сделать пожертвование в будущем.

пожертвование между коммерческими организациями запрещено (ст. 575 ГК РФ). Исключение составляют обычные подарки, то есть стоимостью не более 3000 руб.

В свою очередь, объект аренды может быть только движимым (п. 1 ст. 626 ГК РФ).

В зависимости от типа имущества устанавливаются разные сроки, в течение которых участники товарищества имеют право реализовать преимущественное право покупки. Условия такие: по недвижимости — в течение одного месяца, по мебели — в течение 10 дней с момента уведомления (п. 2 ст. 250 ГК РФ).

Мы кратко рассмотрели определение термина «движимое имущество», историю, структуру федеральных и местных управлений недвижимым имуществом, методы оценки стоимости имущества, разницу между движимым и недвижимым имуществом, тип собственности и договор. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

4. Линии связи, водопровод и канализация

Эти объекты считаются одними из самых противоречивых. Иногда юристы пытаются доказать, что они должны быть отнесены к движимому, что отправит их на льготы. Согласно закону на территории расположены электрические и водопроводные сети, но они являются лишь частью здания, не подлежащей государственной регистрации. Несмотря на это, каждый из объектов — это недвижимость.

Согласно закону, здание представляет собой единую объемную систему, содержащую элементы инженерно-технического обеспечения. Ни один из функциональных элементов, особенно лифты и радиаторы отопления, невозможно снять без нанесения серьезного материального ущерба.

Это означает, что каждое из этих свойств должно облагаться налогом на имущество. Если говорить о кабелях, то это подвижные объекты. Закон гласит, что объекты инженерной инфраструктуры должны быть зарегистрированы. Сюда входят кабельные проходы, земляные и подземные конструкции. Кабельные линии также относятся к преференциальной собственности.

Движимое и недвижимое имущество: понятие и различия

Подробные понятия, описывающие термины, представлены в первой части Гражданского кодекса Российской Федерации. Рассматриваемые концепции описываются следующим образом:

• движимое имущество включает объекты, которые обладают индивидуальными свойствами и не меняют своего положения в силу своих характеристик.
• что такое движимое имущество. Это другие типы недвижимости, не связанные с территорией и легко перемещаемые.

Основное отличие с юридической точки зрения — степень сложности операций. В частности, для совершения сделок с недвижимостью необходимо наличие кадастровых и других документов.

Для продажи, покупки или дарения движимого имущества не требуются кадастровые документы. Сопроводительные документы могут быть только в информационных целях, не влияя на ход транзакции.

На основании этой информации многие задаются вопросом, является ли машина недвижимостью или движимым имуществом. Для продажи и покупки автомобиля необходимы документы. Однако процесс сбора документов несравним с аналогичной процедурой при сделках с квартирой или домом. Это связано с более сложным взаимодействием различных объектов собственности с государством.

Необходимость классификации

Необходимость классификации связана с требованиями и характеристиками законодательства. Такой подход позволяет выстраивать отношения между различными субъектами Российской Федерации и государством. Правила, установленные для владения, продажи или покупки одного вида собственности, не могут применяться к другому.

Понимание этих характеристик и различий будет полезно не только при продаже или покупке, но и в спорах, при разделе имущества в случае развода и при уплате налогов.

Определение статуса собственности объекта позволяет определить:

• необходима государственная регистрация;
• как отразить затраты, связанные с объектом, в бухгалтерских документах и ​​налоговом учете;
• как рассчитать амортизацию

Различия в правовом статусе собственности влияют на порядок приобретения или передачи права собственности.

Существуют особые правила оформления сделок, вступления в право наследования, взыскания долгов, связанных с имуществом.

Объекты, бывшие в употреблении

Организации нередко приобретают движимое имущество, которым уже управлял предыдущий владелец. Следовательно, эти элементы уже были учтены как основные средства в балансе продавца. Означает ли это, что покупатель лишен права применить освобождение?

Специалисты по финансам ответили отрицательно. Чиновники пояснили, что в налоговом кодексе нет ограничений на владение секонд-хендами. Другими словами, бывшее в употреблении движимое имущество освобождается от налога на имущество так же, как и новое. Минфин России подтвердил эту точку зрения письмом от 02.07.13 г. 03-05-05-01 / 2766 (см. «Б / у движимое имущество, зарегистрированное в качестве основных средств в 2013 году, не облагается налогом на имущество»).

Водопровод, канализация, электросеть и кабельные линии связи

Пожалуй, наиболее спорными объектами являются размещенные в зданиях коммуникационные сети. На первый взгляд может показаться, что они относятся к движимому имуществу и, следовательно, подпадают под исключение. На самом деле канализация, а также сети водоснабжения и электроснабжения хоть и находятся в помещении, но являются лишь его частью. Кроме того, государственная регистрация сетей связи не требуется.

Однако такие объекты неподвижны. Дело в том, что согласно определению, данному в Федеральном законе № 384-ФЗ от 30.12.2009, здание представляет собой единую объемную систему, которая включает в себя, в том числе, инженерные системы и техподдержку. Похоже, что водопроводные, газовые и электрические сети, канализация, тепловые батареи и лифты функционально подключены к зданию, и их перемещение может нанести непропорциональный ущерб зданию. Это означает, что эти объекты являются недвижимыми и облагаются налогом на имущество. Такую точку зрения выразил Минфин России в письме от 15 августа 2013 г. 03-04-06 / 33238 (см. «Минфин напомнил, какие основные средства относятся к недвижимости для целей уплаты налога на имущество»).

Но кабельные линии связи относятся к движущимся объектам. Такой вывод следует из пункта 5 Постановления Правительства РФ от 11.02.05 г. 68 «Об особенностях государственной регистрации права собственности и иных имущественных прав на системы кабельной связи». В нем говорится, что объекты инженерной инфраструктуры, созданные или приспособленные для размещения кабелей связи, подлежат государственной регистрации. Это кабельные каналы, наземные и подземные сооружения, а также кабельные переходы.

Что касается самих кабельных линий, то их регистрировать не нужно. Следовательно, они являются движимыми объектами, и на них распространяется исключение. Об этом говорится в письме Минфина России от 27.03.13 г. 03-05-05-01 / 9648 (см. «Организации вправе не платить налог на имущество в отношении кабельных линий связи, зарегистрированных с 1 января 2013 года»).

5. Транспорт

Проблем с автомобильным транспортом практически нет. Эти объекты имеют все признаки движимого имущества, которые указаны в статье 130 ГК РФ. Как упоминалось выше, единственными исключениями являются самолеты, водные мотоциклы, космические ракеты и другие объекты, такие как спутники и МКС. Они подлежат обязательной государственной регистрации.

Но у большинства компаний нет этого имущества на балансе, и этого, скорее всего, никогда не произойдет. Остальные автомобили не облагаются налогом на имущество. Налог взимается только с автомобиля, который был принят в балансе в качестве основного до 1 января 2013 года.

Имущество — это что такое? Определение и виды имущества: движимое и недвижимое, государственное, муниципальное, организаций и физических лиц

Он коллективен и неоднороден по своему составу. Имущество можно рассматривать как отдельную вещь или как некую совокупность материальных ценностей (см. Статьи 133–135 Гражданского кодекса). В другом смысле этот термин может охватывать права собственности (см. 301, 303 ГК РФ). В наследственном праве понятие «» включает не только объекты материального мира и права, но и обязанности наследодателя (ср.

6. Лизинговый объект и под аренду

Согласно статье 374 Налогового кодекса Российской Федерации движимые объекты, которые будут сдаваться в аренду, освобождаются от налога на имущество. Это преимущественное право покупки может быть реализовано как арендатором, так и арендодателем, в зависимости от того, на чьем балансе указано основное средство.

Также стоит понимать, что решение о том, кто поместит арендованный актив на личный баланс, принимают совместно арендатор и арендодатель. Если это имущество окажется на балансе арендодателя, ему придется заплатить налог на имущество. То же касается и второй части соглашения.

Льготы также могут быть использованы в случае перехода права собственности во временное пользование. Он относится к основным средствам и будет отражаться в бухгалтерском учете как материальная или инвестиционная стоимость.

Сигнализация, кондиционеры, рекламные конструкции, банкоматы и платежные терминалы

Применение исключения для кондиционеров и сигнализаций (как пожарных, так и охранных) зависит от того, являются ли они неотъемлемой частью системы инженерного обеспечения. Проще говоря, были ли они интегрированы в здание при его строительстве или установлены позже как отдельные объекты.

Если кондиционеры встроены в стены и представляют собой единую вентиляционную систему здания, то они относятся к категории недвижимых и подлежат налогообложению. То же самое и с сигнализацией, которая является частью единой инженерно-технической системы здания. Но если вышеперечисленные объекты являются самостоятельными и могут быть демонтированы без повреждения здания, то речь идет о движимом имуществе. Их можно исключить из налоговой базы по налогу на недвижимость.

Еще проще дело обстоит с банкоматами, платежными терминалами и рекламными конструкциями. Они являются независимыми априорными объектами, и к ним можно безоговорочно применять привилегии. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме от 11.04.13 г. 03-05-05-01 / 11960 (см. «Стоимость отделимых улучшений в арендуемом помещении, зарегистрированном после 1 января 2013 года, не облагается налогом на имущество»).

Актуальная судебная практика.

В качестве примера сложившейся судебной практики по рассматриваемому вопросу, затрагивающему фармацевтические организации, хотелось бы привести Определение Вооруженных Сил Российской Федерации от 16 декабря 2019 г. 306-ES19-23469 в деле № A12-27755 / 2018.

Суть спора. Администрация города обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к двум индивидуальным предпринимателям о признании безосновательности объекта: строительство павильона автобусной остановки с аптекой, с навесом, тротуаром, расположенного в г город Волгоград.

Обстоятельства дела. Администрация и операторы подписали договор аренды земельного участка под одноэтажное здание парковочного павильона с аптекой из сэндвич-панелей с застекленным навесом, мощение бетонной плиткой. По данным Единого реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП), по адресу, указанному в практике, находится здание автобусной остановки с аптекой, с навесом, брусчаткой, площадью 35,6 кв м, принадлежащих этим гражданам на 1/2 доли, что подтверждается актом земельной инспекции. При этом истец представил суду городское заключение, согласно которому разрешение на строительство и ввод в эксплуатацию такого сооружения не выдавалось, разрешенное использование участка было для осуществления строительства автобусной остановки павильон с аптекой. Судебно-медицинская экспертиза пришла к выводу: оспариваемый объект — здание магазина имеет прочную связь с местностью, выражающуюся в невозможности передвижения без повреждений, несоразмерных его назначению. Указанное здание магазина построено в соответствии с проектной документацией, представленной в соответствующих материалах, требованиями СНиП, градостроительных норм и правил, санитарно-эпидемиологических правил и норм, а также иных нормативных актов и нормативных актов строительства зданий и сооружений и не предусматривают угроза жизни и здоровью неопределенного круга людей.

Позиция судей. Суд постановил, что для принятия в эксплуатацию завершенного строительства спорного объекта государственная приемочная комиссия не создавалась, акт о вводе капитального объекта в эксплуатацию не составлялся. Кроме того, земельный участок (полученный в результате аренды земли) был предоставлен ответчикам для управления одноэтажным зданием павильона автобусной остановки с аптекой из сэндвич-панелей с застекленным навесом, полами из цементной плитки. В материалах дела нет доказательств того, что земельный участок предоставлен ответчику под строительство капитального сооружения. Суд установил: в соответствии с разъяснениями, данными Президиумом Высшего Арбитражного Суда в Постановлении № 3809/12 от 04.09.2012 г., сам факт постановки на учет имущества как недвижимого имущества, освобожденного от его физических характеристик, в ЕГРП не является препятствием для подачи заявления о признании зарегистрированного права отсутствующим в связи с незаконной квалификацией объекта как недвижимость. Зарегистрированные имущественные права могут быть оспорены только в суде. В данной ситуации нарушением прав истца является сам факт государственной регистрации права собственности ответчика на объекты, не имеющие признаков недвижимого имущества. При таких обстоятельствах право потерпевшей восстанавливается путем исключения из реестра регистрации права собственности ответчика на объект. Судьи, указанные в ст. 130 ГК РФ, отмечалось: вещь недвижимая как в силу своих естественных физических свойств, так и в силу прямого указания закона о том, что такой объект подчиняется режиму недвижимых вещей. Согласно ст. 130 ГК РФ, в целях обеспечения устойчивости гражданского оборота законом устанавливается необходимость государственной регистрации права собственности и иных имущественных прав на недвижимые вещи, ограничения таких прав, их возникновения, перехода и прекращения. Кроме того, по общему правилу, такая регистрация не является предпосылкой для признания вещи недвижимым имуществом.

При решении вопроса о признании вещи недвижимым имуществом независимо от осуществления государственной регистрации права собственности на нее следует установить наличие на ней признаков, позволяющих отнести ее в силу природных свойств или на основании закона к недвижимые объекты.

По заключению эксперта, на спорном объекте есть признаки капитального строительства: прочная связь с землей, в частности, с бетонным ленточным фундаментом. Указанный объект не является временной складывающейся конструкцией, и его перемещение невозможно без повреждений, несоразмерных его назначению. Между тем, согласно ст. 130 ГК РФ, прочная связь с земельным участком, наличие технического и кадастрового учета объекта — не единственные признаки, по которым объект может быть отнесен к недвижимому. Для признания недвижимого имущества объектом гражданского права необходимо подтвердить, что данное имущество было создано именно как недвижимое имущество в порядке, установленном законом и иными правовыми актами, с получением необходимых разрешений и с соблюдением положения и правила градостроительства. Техническими критериями отнесения имущества к недвижимому являются также установка имущества на специально построенный для него фундамент, обеспечение к нему фиксированных коммуникаций, принадлежность здания к капитальным объектам, невозможность перемещения объекта без его повреждения. Для признания объекта недвижимым имуществом необходимо предоставить доказательства его постройки в порядке, установленном законом и иными нормативными актами на земельном участке, предназначенном для строительства объекта, с получением разрешительной документации и соблюдением градостроительства правила и нормы, правила городского планирования. При этом ответчик не получил разрешение на строительство в установленном порядке, не оформил проектную документацию. Доказательств признания права собственности в установленном порядке на этот объект и как незаконное строительство предъявлено не было.

Решение суда. При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к выводу, что спорное имущество не является недвижимым, и поэтому право собственности на него было необоснованно зарегистрировано. Но апелляционный суд постановил обратное, отнеся спорный объект, подключенный к стационарным инженерным сетям и связанный с земельным участком, к недвижимости. Верховный суд поддержал коллег по первой инстанции, отметив, что спорный объект является недвижимым имуществом только на основании наличия конкретного фундамента. Между тем наличие таковых не является безусловным основанием для признания объекта недвижимым имуществом. Оспариваемый объект состоит из разборных конструкций, поэтому его можно перемещать без ущерба, несоразмерного его назначению, то есть он не является недвижимым имуществом (Постановление AC PO от 01.10.2019 № F06-51855 / 2019 по делу N. A12 -27755 / 2018). Это решение также поддержали Вооруженные Силы Российской Федерации, указав, что с учетом результатов проведенной по делу судебно-медицинской экспертизы, исходя из технических характеристик спорного объекта, данное сооружение не имеет признаков собственности, по При этом права на него в ЕГРН зарегистрированы как недвижимое имущество. Это незаконно.

7. Модернизированные объекты

Основные средства, которые были отражены в финансовой отчетности до 1 января 2013 года, подлежат реконструкции или модернизации. По мнению Минфина, в отношении этих уступок льготы применяться не должны. Такая позиция объясняется положениями ПБУ 6/01, в которых говорится, что актив должен быть приведен в соответствие по первоначальной цене.

Что касается реконструкции и модернизации, то здесь речь идет только о корректировке ранее сформированной стоимости. Это означает, что реконструкция и модернизация не могут изменить дату актива на балансе. Если недвижимость была зарегистрирована в 2012 году или ранее, она облагается налогом на общих основаниях.

Разъяснен порядок отнесения ОС к движимому и недвижимому имуществу

Воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты, подлежащие государственной регистрации, также признаются недвижимыми. Закон может включать и другие вещи. Не недвижимое имущество считается движимым.

Кроме того, в Минфине России отметили, что при отнесении основных средств к движимым и недвижимым необходимо учитывать положения ФЗ 30.

Предметы лизинга и объекты, предназначенные для сдачи в аренду

Освобождение от налога на недвижимость, предусмотренное пунктом 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на движимое имущество, находящееся в аренде. Либо арендодатель, либо арендатор имеет право воспользоваться залогом, в зависимости от того, в чей баланс вводятся основные средства.

Напомним, что вопрос о том, кто будет составлять бюджет арендуемой недвижимости, лежит на арендодателе и арендаторе. Об этом говорится в пункте 1 статьи 31 Федерального закона от 29 октября 1998 г. 164-ФЗ «О финансовом лизинге». А если движимое имущество находится на балансе арендодателя, то ему не придется платить налог на имущество. То же самое и с арендатором. Минфин России согласился с таким подходом в письме от 11.09.13 г. 03-05-05-01 / 37418 (см. «Движимое имущество, учитываемое на балансе арендодателя или арендатора в качестве основных средств с 1 января 2013 года, не облагается налогом на недвижимость»).

Исключение также распространяется на движимое имущество, предназначенное для передачи во временное пользование. Данное имущество относится к основным средствам и отражается в бухгалтерском учете как прибыльные вложения в основные средства (п. 5 ПБУ 6/01). А поскольку это основное средство, то для него действуют все правила, предусмотренные для операционной системы, включая освобождение от налогов. Об этом говорится в письме Минфина России от 15 августа 2013 г. 03-05-05-01 / 33164 (см. «Движимое имущество, приобретенное после 1 января 2013 года для последующей аренды, не облагается налогом на имущество»).

8. Использованное ранее имущество

Компании часто покупают мобильные устройства, которыми ранее управляли другие организации. Это означает, что каждый из этих объектов ранее учитывался как основные средства на балансе прежнего собственника.

Поэтому необходимо понимать, будет ли лишен права на льготы нынешний собственник. Скорее всего, каждый из специалистов финансового отдела ответит отрицательно. Для объектов, которые ранее использовались другим предприятием, в Налоговом кодексе РФ нет ограничений. Это означает, что бывшая в употреблении собственность будет освобождена от налогов, как и любая новая собственность.

Отмененное письмо ФНС.

Лаконичность законодательной формулировки не добавляет ясности в вопрос об отделении недвижимого имущества от движимого, что вызывает вопросы у налогоплательщиков. И регуляторы пытаются ответить. Так, в феврале 2020 года ФНС направила своим сотрудникам, осуществляющим администрирование налогообложения активов организаций, Письмо от 14.02.2020 г. BS-4-21 / 2584 @, в котором он дал рекомендации по разграничению движимого и недвижимого имущества для целей налогообложения. Эти рекомендации основаны на Письме Минэкономразвития России от 02.12.2020 г. D23i-4183. Но менее чем через 10 дней письмо было отозвано (Письмо ФНС России от 25.02.2020 № БС-4-21 / 3137@).

Критерии, по которым суды оценивают, является объект движимым имуществом или относится к недвижимости

В связи с этим важно, чтобы компания правильно определила тип приобретаемого объекта.

Понятия мобильный и недвижимый содержатся в статье 130 Гражданского кодекса Российской Федерации. Однако это правило не устанавливает конкретный перечень таких объектов, а лишь указывает общий критерий их отнесения к недвижимым. В частности, к недвижимым вещам относятся земля, участки недр и все, что тесно связано с землей.

9. Улучшения в арендованном помещении

Каждый арендатор рано или поздно начинает улучшать или менять арендованное им помещение. Иногда одно из улучшений может появиться в базе данных объектов налога на имущество. Все зависит от того, является ли улучшение неотделимым или отделимым.

В последнем случае его можно успешно разобрать или перенести в другое место таким образом, чтобы это не повлияло на качество и внешний вид изделия. Это также означает, что данное улучшение признается как движимый актив и не будет облагаться налогом. Неотъемлемым улучшением являются капитальные вложения в сдаваемый объект. Затраченные на это средства входят в начальную стоимость помещения.

Следовательно, данное улучшение будет связано с объектом в целом и коснется недвижимости. Следовательно, арендатор должен будет платить налог на имущество в течение всего срока аренды. В юридической практике встречаются случаи, когда собственники не соглашались с этими условиями.

Иногда утверждают, что неотъемлемое улучшение должно быть приравнено к отдельному и, следовательно, исключено из налоговой базы. В большинстве случаев утверждается, что арендатор не является владельцем данных улучшения. В связи с этим у него нет возможности зарегистрироваться в инспекции ФНС по месту нахождения арендуемого имущества и подать декларацию по налогу на имущество.

10. Конструкции для рекламных вывесок, банкоматы, кондиционеры и терминалы

Применимы ли преимущества к кондиционерам и сигнализации (охранной и пожарной), зависит от конкретной установки. Иногда они являются неотъемлемой частью системы технической и инженерной поддержки. В этом случае их необходимо встроить в здание, соседнее здание или установить как отдельный объект.

Например, если кондиционер встроен в стену и кажется частью системы вентиляции здания, он классифицируется как недвижимый, и владелец должен будет платить за него налоги. Также на этом примере можно рассмотреть аварийную ситуацию, которая является составной частью инженерно-технической системы.

Если каждый из этих объектов установлен как отдельный объект, его можно снимать и перемещать без повреждения конструкции. В этом случае это имущество будет классифицировано как движимое и на него будут распространяться льготы. Что касается платежных терминалов, банкоматов и рекламных конструкций, то это автономные объекты, поэтому по отношению к ним действуют льготы.

* * *

Сегодня действующее законодательство не устанавливает четких критериев для объекта недвижимости. Однозначно их сформулировать не могут ни представители Минфина и ФНС, ни представители других заинтересованных ведомств. Судьи также расходятся во взглядах на признание объекта недвижимым, при этом судьи отмечают, что государственная регистрация объекта сама по себе не определяет состояние объекта как недвижимого, поскольку для этого необходимо наличие определенных признаков. Признание недвижимого имущества объектом гражданских прав на том единственном основании, что оно прочно связано с землей и выдан технический паспорт, невозможно. Из последних разъяснений Минфина следует, что создание объектов недвижимости требует подготовки проектной документации, получения разрешительной документации на строительство и ввод завода в эксплуатацию. А вопрос о состоянии объекта решается на стадии разработки проектной документации и получения разрешительной документации.